Виды налогов в Украине определяются Налоговым кодексом и включают в себя общегосударственные и местные налоги и сборы. Исключение составляет пошлина – порядок ее уплаты определяется Таможенным кодексом.
Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков согласно нормам Налогового Кодекса.
Сбор – это обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов с условием получения ими специальной выгоды, в частности, в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.
Основных видов налогов и сборов в Украине насчитывается 7 общегосударственных и 4 местных.
К общегосударственным налогам и сборам относятся:
Налог на прибыль
Уплачивается предприятиями из прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей, других видов финансовых ресурсов и материальных ценностей, а также прибыли от арендных операций, роялти и от внереализационных операций. Базовая ставка составляет 18% согласно п. 136.1 Налогового кодекса Украины.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц применяется практически для всех видов доходов граждан: заработная плата, стипендия, поощрительные выплаты, выплаты по договорам гражданско-правового характера и т.д. Ставки НДФЛ определены ст. 167 НКУ, основной является 18%.
НДС
Налог на добавленную стоимость – непрямой налог, входящий в цену товара, услуги и уплачиваемый покупателем, но в бюджет его перечисляет продавец.
Акцизный налог
Это непрямой налог на потребление отдельных видов товаров, включаемый в их цену. Подакцизными товарами в частности являются спирт этиловый и алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомобили, электрическая энергия. Обязательство уплатить акцизный сбор возникает при производстве или продаже подакцизной продукции.
Пошлина
Разновидность таможенных платежей, налагаемая на товары, перемещаемые через таможенную границу, то есть ввоз/вывоз или транзит. Начисляется и уплачивается в соответствии с Таможенным кодексом, законами Украины и международными договорами.
Экологический налог
Это обязательный платеж, уплачиваемый с фактических объемов различных выбросов, сбросов, размещения отходов в окружающей среде.
Рентная плата:
- за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
- за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
- за использование радиочастотного ресурса Украины;
- за специальное использование воды;
- за специальное использование лесных ресурсов;
- за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную
- транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины.
К местным налогам и сборам относятся:
• Налог на имущество, состоящий из налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; транспортного налога; платы за землю
• Единый налог, размер которого отличается для групп плательщиков: первой, второй, третьей и четвертой
ЕН – это упрощенная система налогообложения, позволяющая заменить уплату отдельных налогов и сборов благодаря введению упрощенного учета и отчетности. Предприниматели могут самостоятельно определяться с тем, по какой системе платить налоги на доходы, осуществлять регистрацию. Начисление ЕН для плательщиков разных групп происходит по разным ставкам.
• Туристический сбор.
Плательщиками выступают туристы, уплачивающие сбор авансом перед их временным размещением в местах проживания налоговым агентам, взимающим сбор, по ставкам, установленным соответствующими громадами.
• Сбор за места для парковки транспортных средств
Отметим, в компетенцию органов Государственной налоговой службы также входит администрирование ЕСВ – Единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Перечень плательщиков ЕСВ определен ст.4 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
С 2014 года на период реформирования Вооруженных сил Украины введен военный сбор в размере 1,5% от начисленной заработной платы.
