Налогообложение страховых выплат ☘️ статья от TAS life

Сначала немного законов (хотя, кого мы обманываем, весь этот блог будет о законах…)

Согласно статье 170.8.2 б) Налогового Кодекса Украины страховая выплата по Договору долгосрочного страхования жизни облагается налогом с доходов физических лиц по ставке 18%. Также с 1 января 2015 года по страховым выплатам взимается военный сбор в размере 1,5%.

А согласно статье 170.8.1 НКУ страховая компания, осуществляющая начисление страховой выплаты, является налоговым агентом плательщика налога, получающего эту выплату.

Следовательно, осуществляя налогообложение страховых выплат, страховая компания действует исключительно как налоговый агент, обязанный начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц в бюджет за счет налогоплательщика, а также нести ответственность за нарушение норм Налогового Кодекса Украины.

Поговорим подробнее, по каким правилам облагаются страховые выплаты, и в каких случаях ставка налога может быть нулевой.

Начнем с долгосрочных договоров, то есть заключаемых более чем на 5 лет.

Страховой случай по риску "Дожитие"

Есть два варианта выплаты по этому риску – одноразовая (когда вся страховая сумма выплачивается одновременно) и аннуитетная (страховая сумма выплачивается частями через равные промежутки времени).

Единовременная выплата

В случае единовременной выплаты страховой суммы, если Выгодоприобретатель является Страхователем, он должен уплатить налог на 60% разницы между страховой суммой и суммой внесенных платежей по ставке 18%, а также 1,5% военного сбора.

Пример:
Страховая сумма: 100 000 грн.
Уплаченных взносов: 70 000 грн
100 000 – 70 000 = 30 000 грн (это разница между страховой суммой и внесенными платежами, то есть доход, полученный от инвестирования денег)
60% от 30 000 = 18 000 грн (из этой суммы)
19,5% с 18 000 = 3 510 грн – такова будет сумма налога с дохода физических лиц и военный сбор.
То есть, при выплате страховой суммы Клиент получит 100 000 – 3510 = 96 490 гривен.

В случае, если Выгодоприобретатель не является Страхователем, его доходом считается вся страховая выплата, ведь он не уплачивал страховые взносы. Поэтому налог удерживается с 60% страховой выплаты в 18% + 1,5% военного сбора.

Пример
Страховая сумма 100 000 грн.
60% от 100 000 = 60 000 грн.
19,5% от 60 000 = 11 700 – сумма налога
При выплате страховой суммы Выгодополучатель получит 100 000 – 11 700 = 88 300 гривен.

Аннуитетная выплата

У разі аннуїтетних виплат враховується вік Вигодонабувача.

Якщо він молодше 18 років, або старше 70-ти, страхова виплата не оподатковується, також не стягується і військовий збір.

Якщо Вигодонабувачу від 18 до 70 років, з нього утримається податок по ставці 18% від 60% страхової виплати та 1,5% військового збору.

Страховой случай по риску "Потеря жизни"

В соответствии с нормами Налогового Кодекса Украины страховые выплаты в случае потери жизни Застрахованным лицом облагаются налогом по правилам налогообложения наследства.

При налогообложении страховой выплаты по этому риску учитывается отношение Выгодоприобретателя к Застрахованному лицу, то есть степень родства.

Члены семьи первой степени родства – это родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные.

Члены семьи второй степени родства – родные братья и сестры, бабушка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Если Выгодоприобретатель (получатель страховой выплаты) находится с застрахованным лицом в первой и второй степени родства, ставка налога = 0%. Военный сбор тоже не взимается.
Для всех других категорий выгодополучателей, являющихся резидентами, ставка налога составит 5% + 1,5% военный сбор
Для нерезидентов ставка налога составляет 18%+1,5% военный сбор.

Страховой случай по риску "Инвалидность"

Если в результате страхового случая Застрахованное лицо получило инвалидность I группы, страховая выплата не облагается налогом и военный сбор не взимается.

Если Застрахованному лицу по результатам страхового случая была установлена инвалидность ІІ группы или статус "Ребенок-инвалид", страховая выплата облагается налогом по ставке 18% + 1,5% военного сбора.

Теперь рассмотрим, как облагаются страховые выплаты по не долгосрочным договорам, то есть договорам, заключаемым на срок до 5 лет.

Таких как, например, "ТАС-Инвест (валютный)" или "Копилка".

На Выгодоприобретателей, являющихся Застрахованными лицами, распространяется статья 165.1.27 пункт а) Налогового Кодекса Украины, которая устанавливает нулевую ставку налога в случае страховых случаев "Дожитие" и "Инвалидность, хирургия, травматизм". Военный сбор тоже не уплачивается.

Если Выгодоприобретатель не является Застрахованным лицом по страховому случаю Дожитие, выплата облагается по ставке 18% + 1,5% военный сбор.

Страховой случай по риску "Потеря жизни"

Как и в долгосрочных договорах, принимается во внимание степень родства выгодоприобретателей к застрахованному лицу.

Если Выгодоприобретатель (получатель страховой выплаты) находится с Застрахованным лицом в первой и второй степени родства, ставка налога = 0%. Военный сбор тоже не взимается.
Для всех других категорий выгодоприобретателей, являющихся резидентами, ставка налога составит 5% + 1,5% военный сбор.
Для нерезидентов ставка налога составляет 18%+1,5% военный сбор.

Страховой случай "Инвалидность, хирургия, травматизм и др."

Если Выгодоприобретатель не является Застрахованным лицом и при условии, что факт причинения вреда Застрахованному лицу подтвержден, выплата облагается налогом по ставке 18% + 1,5% военного сбора.

По этой ссылке вы найдете удобную таблицу со всей информацией, изложенной выше со ссылками на отдельные пункты Налогового Кодекса Украины.

А здесь можна почитать наш блог о выкупных суммах.