Податковий консультант
Які договори страхування можна віднести до довгострокових?
Договір довгострокового страхування життя –Строк дії договору – 5 і більше років.
Строк сплати внесків за договором – не менше 5-ти років.
Можливі страхові ризики – дожиття, смерть, інвалідність І та/або ІІ групи.
Такий договір не може передбачати часткових виплат протягом перших 5 років його дії, крім тих, що провадяться у разі настання страхових випадків, пов'язаних зі смертю застрахованої особи або нещасним випадком чи хворобою застрахованої особи, що призвели до встановлення застрахованій особі інвалідності I групи.
Повне визначення договору довгострокового страхування життя міститься у пп.14.1.52 п.14. 1 ст.14 Податкового Кодексу України.
Що означає поняття «податкова знижка»(податкова соціальна пільга)?
Податкова знижка означає, що особа, яка вносить платежі за договором довгострокового страхування життя, має право на повернення коштів, сплачених у вигляді податку, що був нарахований на страхові внески.
Повне визначення поняття податкової знижки міститься у пп.14.1.170 ст. 14 Податкового Кодексу України, детальна інформація у ст.166 Кодексу.
Право на віднесення витрат зі страхування життя до складу податкової знижки закріплено у п.166.1 ст.166 Податкового Кодексу України.
Який максимальний розмір податкової знижки?
Розмір податкової знижки має відповідати двом умовам:
- Податкова знижка не може перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (пункт 169.4.1 ст.169 Податкового Кодексу України).Отже, у 2011 році податкова знижка за місяць не може бути більше 1 320 грн. (941,00 * 1,4 = 1 317,40 ≈ 1 320,00 грн./місяць х 12 міс. = 15 840 грн./рік).
- Разом з тим, загальний розмір нарахованої податкової знижки не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата (пп.166.4.2 п.166.4 ст. 166 Податкового Кодексу України).
Хто і в якому розмірі має право на податкову знижку?
- Право на нарахування знижки має резидент (громадянин України), який має індивідуальний ідентифікаційний номер (пп.166.4.1 п.166.4 ст. 166 Податкового Кодексу України).
- Податкова знижка надається тільки тим особам, які отримують доходи у вигляді заробітної плати (тобто, якщо особа отримує дохід як приватний підприємець або іншим чином, але не у вигляді зарплатні, право на податкову знижку у такої особи не виникає).
- Якщо за договором страхування застрахованим є сам страхувальник, він може отримати повну суму можливої податкової знижки (1 320 грн. на місяць у 2011 році).
- Якщо Страхувальник бажає застрахувати членів сім’ї І ступеню споріднення – розмір податковї знижки не може перевищувати 50% від вищезазначеної суми (1 320 грн.) на кожного з таких членів сім’ї.
До членів сім’ї І ступеню споріднення відносяться:
- члени подружжя ( чоловік / дружина);
- батьки чоловіка / дружини;
- діти чоловіка / дружини, в т.ч. усиновлені.
Який порядок повернення коштів за податковою знижкою?
Оподаткування договорів інших, ніж довгострокові:
Страхові виплати, викупні суми оподатковуються на загальних умовах – 15% від загального розміру виплати.
Якщо за таким договором страхувальник помирає, то cума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Який порядок оформлення права на податкову знижку?
- Заповнити і подати податкову декларацію до податкового органу за місцем податкової адреси платника податку Місце податкової адреси - місце постійного або переважного проживання платника податку, місце податкової реєстрації платника податку.
- Підтвердити витрати на страхування документально:
- квитанцією про оплату та/або
- полісом страхування.
! Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Яким чином здійснюється оподаткування страхових виплат?
Оподаткування за договорами довгострокового страхування життя здійснюється у відповідності із п. 170.8 ст. 170 Податкового Кодексу України.
Процедура оподаткування: страхова компанія (як податковий агент) утримує та перераховує до бюджету податок за ставкою 15% від:
- 60% суми одноразової страхової виплати при досягненні застрахованою особою певного віку, обумовленого у страховому договорі, чи при її дожитті до закінчення строку договору. Якщо Вигодонабувач є страхувальником за договором, оподаткуванню підлягає величина перевищення страхової виплати над сумою внесених страхових платежів за правилами оподаткування доходів від розміщення коштів на депозитних рахунках;
- 60% сум відсотків регулярних та послідовних виплат (ануїтетів);
- 100% суми страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримує інвалідність ІІ групи;
- 100% викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору.
Не оподатковуються і не включаються до складу загального оподатковуваного доходу платника податку, суми:
- Сума страхової виплати за договором страхування життя у разі смерті застрахованої особи, якщо така виплата отримується членами сім’ї застрахованої особи першого ступеня споріднення, або особою, яка є інвалідом І групи або дитиною-інвалідом, або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.
- Ануїтети за договором довгострокового страхування життя, одержувані Страхувальником, що має вік, не менший 70 років.
- Сума страхової виплати за договором довгостроко-вого страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримує інвалідність І групи.
Яким чином оподатковуються страхові виплати, отримані як спадщина?
- 0% - якщо спадкоємці є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп.174.2.1 п.174.2. ст.174 Податкового Кодексу України).
- 5% - якщо спадкоємці не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп.174.2.2 п.174.2. ст.174 та п.167.2 ст.167 Податкового Кодексу України).
Яким чином оподатковуються страхові виплати, що здійснюються на користь нерезидента?
Виплати за договорами страхування життя нерезиденту оподатковуються на загальних підставах. При цьому ставка податку становить:
- 15% бази оподаткування, ящо загальна сума виплати не перевищує 10 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року;
- 17% бази оподаткування, ящо загальна сума виплати перевищує 10 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року.
(п.167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України).
